Modelo 390: el resumen anual del IVA, paso a paso

Qué es el modelo 390

El 390 es la declaración-resumen anual del IVA. Mientras que el modelo 303 liquida el impuesto trimestre a trimestre (o mes a mes), el 390 lo resume todo en una sola declaración al cerrar el ejercicio: bases y cuotas del IVA devengado por tipos, IVA deducible por conceptos, operaciones en regímenes especiales, volumen total de operaciones y el resultado de cada liquidación del año.

Es una declaración informativa: no se ingresa ni se pide devolución con ella. El dinero se mueve en los 303; el 390 sirve para que Hacienda compruebe que la suma de tus liquidaciones es coherente con tu actividad del año. Por eso cualquier diferencia entre el 390 y la suma de tus 303 es una señal de alerta que conviene resolver antes de presentar.

Quién tiene que presentar el modelo 390

En general, lo presentan todos los autónomos y sociedades obligados a presentar el modelo 303, aunque en algún trimestre no hayan tenido actividad. Si has presentado al menos un 303 en el año, lo normal es que también tengas que presentar el 390.

• Exonerados por el SII: quienes llevan los libros de IVA a través del Suministro Inmediato de Información no presentan el 390, porque Hacienda ya tiene sus registros factura a factura.
• Exonerados por su actividad: quienes tributan solo en territorio común y realizan únicamente actividades en régimen simplificado del IVA y/o de arrendamiento de inmuebles urbanos, en las condiciones que fija la orden del modelo. A cambio, completan la información anual en el 303 del último periodo del año.

Plazo de presentación del 390

El plazo coincide con el del 303 del cuarto trimestre, así que lo práctico es preparar ambos a la vez: primero cierras el último 303 y luego generas el 390 con todos los datos del año ya consolidados. Si el último día es inhábil, el plazo pasa al siguiente día hábil. Tienes todas las fechas en el calendario.

Qué recoge el modelo 390

El volumen de operaciones es un dato especialmente relevante: Hacienda lo cruza con otras declaraciones y determina, por ejemplo, si al año siguiente pasas a declarar mensualmente como gran empresa. Las ventas a empresas de otros países de la UE también se detallan por cliente en el modelo 349.

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   Cierra el cuarto trimestre

   Revisa y presenta el 303 del último periodo: el 390 se apoya en las liquidaciones de todo el año.

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   Abre el 390 del ejercicio

   En Modelos Hacienda eliges el año; Facturatum calcula el resumen desde tus facturas emitidas y recibidas.

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   Compara con tus 303

   Revisas que las bases, las cuotas y los resultados coinciden con lo que declaraste trimestre a trimestre, y ajustas a mano lo que haga falta.

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   Valida con la AEAT

   Facturatum envía el borrador al servicio de validación de Hacienda sin presentarlo; cada error te lleva al apartado afectado.

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   Firma y presenta

   Con el certificado de la empresa, lo presentas desde Facturatum y guardas el justificante. También puedes descargar el fichero oficial o el PDF.

Errores frecuentes al hacer el 390

• Que la suma de los 303 del año no coincida con el resumen: suele deberse a facturas registradas después de presentar un trimestre.
• Olvidar incluir en el volumen de operaciones las entregas intracomunitarias, las exportaciones o las operaciones exentas.
• No reflejar la prorrata definitiva cuando has aplicado una provisional durante el año.
• Presentarlo estando exonerado (o no presentarlo creyendo estarlo) sin revisar las condiciones del ejercicio.
• Declarar mal las actividades y sus epígrafes cuando tienes más de una.

Qué pasa si lo presentas tarde

Como el 390 no tiene cuota, presentarlo fuera de plazo no genera recargo, sino una sanción de cuantía fija prevista en el artículo 198 de la Ley General Tributaria, que se reduce a la mitad si lo presentas sin que Hacienda te lo haya requerido. Si los datos son incorrectos o incompletos, también puede haber sanción. Lo más sensato es presentarlo en plazo y, si después detectas un error, corregirlo con una declaración sustitutiva.

Relación con otros modelos

• Modelo 303: las liquidaciones periódicas que el 390 resume. Los datos deben coincidir.
• Modelo 349: detalle por operador de las entregas y adquisiciones intracomunitarias que también figuran en el 390.
• Modelo 347: operaciones con terceros por encima de 3.005,06 € al año, que Hacienda cruza con tu facturación.
• Impuesto sobre la renta o sobre sociedades: los ingresos que declaras deben ser coherentes con el volumen de operaciones del 390.

Cómo te ayuda Facturatum con el 390

Facturatum genera el 390 a partir de las mismas facturas emitidas y recibidas que alimentan tus 303, así que no tienes que volver a teclear nada. Calcula el resumen, lo valida con la AEAT antes de presentarlo y lo presenta telemáticamente con el certificado de tu empresa. Si trabajas con una asesoría, puede revisarlo en la misma herramienta antes de firmarlo; la decisión final sobre los datos sigue siendo tuya o de tu asesor.