Qué es el NIF-IVA intracomunitario y el ROI

Definición

Cada país de la UE asigna a sus empresas un número de identificación a efectos del IVA con el prefijo de su país (ES, FR, DE, IT, PT…). En España, el número es el mismo NIF con el prefijo ES, pero no vale para operar con la UE hasta que la empresa se inscribe en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Esa inscripción hace que el número aparezca en VIES, el sistema europeo donde cualquier empresa puede comprobar si el NIF-IVA de su cliente o proveedor es válido.

Para qué sirve

• Entregas intracomunitarias de bienes: vender mercancía a una empresa de otro país de la UE con un NIF-IVA válido permite facturar exento de IVA español.
• Servicios a empresas de la UE: por regla general se facturan sin IVA español y el cliente lo declara en su país por inversión del sujeto pasivo.
• Compras a empresas de la UE: tu proveedor necesita tu NIF-IVA para facturarte sin su IVA; tú te lo autorrepercutes en el 303.

Ejemplo

Una consultora de Madrid factura 3.000 € a una empresa francesa con NIF-IVA FR12345678901, que figura como válido en VIES. La factura va sin IVA, con los NIF-IVA de ambas partes y la mención de inversión del sujeto pasivo. La consultora declara la operación en su modelo 349 con la clave S y en la casilla informativa correspondiente de su modelo 303. Si el número del cliente no estuviera en VIES, la operación no debería tratarse como intracomunitaria y lo prudente sería repercutir IVA español (630 €).

Cómo darse de alta en el ROI

1. 1

   Presenta la declaración censal

   Con el modelo 036 en la Sede de la AEAT, marcando la solicitud de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios.

2. 2

   Espera la resolución

   Hacienda puede comprobar la actividad antes de darte de alta; recibirás la resolución en tu dirección electrónica habilitada.

3. 3

   Comprueba tu número en VIES

   Una vez de alta, verifica que tu NIF-IVA aparece como válido antes de facturar a clientes de la UE.

Errores habituales

• Facturar sin IVA a una empresa de la UE sin comprobar su NIF-IVA en VIES.
• Escribir el NIF del cliente sin el prefijo de su país.
• Operar con la UE sin estar dado de alta en el ROI: tus proveedores europeos te cobrarán su IVA.
• Olvidar el modelo 349 aunque las operaciones estén bien facturadas.

Cómo lo gestiona Facturatum

En Facturatum registras el NIF-IVA con su prefijo de país en la ficha de cada cliente y proveedor intracomunitario. Con esos datos, el modelo 349 se calcula desde tus facturas, con la clave de cada operación (E, A, S o I), y genera el fichero oficial para presentarlo en la Sede. En las facturas recibidas, si el proveedor es de la UE y la factura no trae IVA, Facturatum sugiere tratarla como adquisición intracomunitaria.