Modelo 216: retenciones a no residentes sin establecimiento permanente

Qué es el modelo 216

El 216 es la autoliquidación de retenciones e ingresos a cuenta del IRNR sobre rentas obtenidas en España por no residentes sin establecimiento permanente. Cuando una empresa o un autónomo español paga a un no residente una renta que tributa en España, tiene que retener una parte del importe e ingresarla en Hacienda en nombre del perceptor. Esa retención se declara en el 216.

Es el equivalente, para no residentes, de lo que son el modelo 111 (profesionales), el modelo 115 (alquileres) y el modelo 123 (capital mobiliario) para residentes. Si el perceptor no reside en España, la retención no va en esos modelos sino en el 216.

Quién tiene que presentar el modelo 216

• Empresas y autónomos que pagan el alquiler de un local u oficina a un propietario no residente.
• Quien paga servicios o trabajos profesionales a no residentes cuando esas rentas se consideran obtenidas en España.
• Quien paga cánones (por ejemplo, por el uso de patentes, marcas o determinados derechos) a una empresa extranjera.
• Sociedades que pagan dividendos o intereses a socios o prestamistas no residentes.

Plazos de presentación del 216

Las grandes empresas (más de 6.010.121,04 € de volumen de operaciones el año anterior) presentan el 216 cada mes, en los 20 primeros días del mes siguiente. El resumen anual, el modelo 296, se presenta en enero. Consulta el resto de fechas en el calendario fiscal.

Contenido del 216 y tipos de retención

Los convenios de doble imposición pueden reducir el tipo o dejar la renta exenta en España. En ese caso aplicas el tipo del convenio, siempre que tengas el certificado de residencia del perceptor, y la renta se declara en el 216 aunque la retención sea menor o nula.

Un ejemplo habitual: una pyme alquila una oficina a un propietario que vive en Francia por 1.000 € al mes. Sin aplicar convenio, como reside en la UE, le retiene el 19 % (190 €), le paga el resto y declara cada trimestre en el 216 una base de 3.000 € y una retención de 570 €.

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   Registra las facturas de no residentes

   Da de alta en Facturatum las facturas recibidas de proveedores extranjeros con su retención.

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   Consulta el 216 del trimestre

   En Modelos Hacienda eliges ejercicio y trimestre; Facturatum calcula de forma orientativa las casillas desde esas facturas.

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   Revisa cada renta

   Compruebas el tipo aplicado, si hay convenio y si tienes el certificado de residencia del perceptor.

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   Rellena el formulario en la Sede

   Con las cifras revisadas, cumplimentas el 216 en la Sede electrónica de la AEAT.

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   Paga, presenta y guarda el justificante

   Eliges la forma de pago, firmas la declaración y archivas el justificante junto a las facturas.

Errores frecuentes al hacer el 216

• Declarar en el modelo 115 el alquiler pagado a un propietario no residente, cuando va en el 216.
• Aplicar el tipo reducido de un convenio sin tener el certificado de residencia fiscal del perceptor.
• No retener a un proveedor extranjero dando por hecho que «al ser de fuera no tributa en España».
• Aplicar el 24 % a un residente en la UE cuando le corresponde el 19 %, o al revés.
• Olvidar que la suma de los 216 del año tiene que cuadrar con el resumen anual, el modelo 296.

Qué pasa si lo presentas tarde

Si presentas el 216 fuera de plazo sin requerimiento de Hacienda, se aplica un recargo del 1 % más un 1 % adicional por cada mes completo de retraso; pasados 12 meses, el recargo es del 15 % más intereses de demora. Si Hacienda lo detecta antes, hay sanción. Y si no retuviste lo que correspondía, quien paga la renta responde del importe que debió retener.

Relación con otros modelos

El 216 se resume cada enero en el modelo 296, con el detalle de cada perceptor no residente. Si el no residente no ha sufrido retención, puede tener que declarar él mismo su renta con el modelo 210. Cuando el proveedor extranjero es una empresa de la UE que te presta un servicio, además de la posible retención puede haber inversión del sujeto pasivo del IVA en tu modelo 303 y la operación aparecer en el modelo 349.

Cómo te ayuda Facturatum con el 216

Facturatum hace un cálculo orientativo de las casillas del 216 a partir de las facturas recibidas de no residentes, para que tengas las cifras a mano al presentarlo en la Sede de la AEAT. La decisión sobre el tipo aplicable y el convenio conviene revisarla con tu asesoría; puedes darle acceso desde asesorías.