Cómo se organiza el cuadro de cuentas del PGC
Las cuentas se numeran por grupos: el primer dígito indica el grupo, el segundo el subgrupo y el tercero la cuenta. A partir de ahí puedes abrir subcuentas con más dígitos (por ejemplo, 430001 para cada cliente). Los grupos son: 1 financiación básica (capital, reservas, resultado, préstamos a largo plazo), 2 activo no corriente (inmovilizado), 3 existencias, 4 acreedores y deudores por operaciones comerciales (clientes, proveedores, Hacienda, Seguridad Social), 5 cuentas financieras (bancos, caja, deudas a corto), 6 compras y gastos y 7 ventas e ingresos. El PGC completo tiene además los grupos 8 y 9, para gastos e ingresos imputados al patrimonio neto.
Las cuentas PGC más usadas
| Cuenta | Nombre | Para qué se usa |
|---|---|---|
| 100 | Capital social | Aportaciones de los socios al constituir la sociedad |
| 129 | Resultado del ejercicio | Beneficio o pérdida del año, al cerrar |
| 217 | Equipos para procesos de información | Ordenadores y equipos informáticos |
| 281 | Amortización acumulada del inmovilizado material | Lo ya amortizado de los bienes del grupo 2 |
| 400 | Proveedores | Deudas con quien te vende mercaderías o materias primas |
| 410 | Acreedores por prestaciones de servicios | Deudas con quien te presta servicios (gestoría, abogados, suministros) |
| 430 | Clientes | Lo que te deben tus clientes por tus facturas |
| 465 | Remuneraciones pendientes de pago | Nóminas devengadas y aún no pagadas |
| 472 | Hacienda Pública, IVA soportado | IVA de tus compras y gastos deducibles |
| 473 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | Retenciones que te practican tus clientes y pagos fraccionados |
| 4750 | Hacienda Pública, acreedora por IVA | IVA a ingresar tras liquidar el trimestre |
| 4751 | Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | Retenciones que practicas tú (modelos 111 y 115) |
| 476 | Organismos de la Seguridad Social, acreedores | Seguros sociales pendientes de pago |
| 477 | Hacienda Pública, IVA repercutido | IVA de tus facturas emitidas |
| 570 | Caja, euros | Efectivo |
| 572 | Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | Cuentas corrientes |
| 600 | Compras de mercaderías | Productos que compras para revender |
| 621 | Arrendamientos y cánones | Alquiler del local, renting |
| 623 | Servicios de profesionales independientes | Gestoría, abogados, notarios, diseñadores |
| 625 | Primas de seguros | Seguros del negocio |
| 626 | Servicios bancarios y similares | Comisiones del banco |
| 628 | Suministros | Luz, agua, gas, telefonía |
| 629 | Otros servicios | Material de oficina, viajes, software, publicidad menor |
| 640 | Sueldos y salarios | Salario bruto de los trabajadores |
| 642 | Seguridad Social a cargo de la empresa | Cuota patronal |
| 681 | Amortización del inmovilizado material | Gasto anual por amortización |
| 700 | Ventas de mercaderías | Ventas de productos |
| 705 | Prestaciones de servicios | Facturación de servicios |
En un empresario individual no hay cuenta 100: lo que aporta el titular al negocio se registra en la 102 Capital. Las subcuentas (430001, 430002…) son tuyas: el PGC fija los tres primeros dígitos y tú desarrollas el resto según necesites.
Asientos contables típicos
Estos son los asientos que repetirás todo el año. Los importes son de ejemplo y todos cuadran: el total del debe es igual al del haber.
1. Venta de un servicio con IVA y retención
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 430 Clientes | 1.060,00 | |
| 473 HP, retenciones y pagos a cuenta | 150,00 | |
| 705 Prestaciones de servicios | 1.000,00 | |
| 477 HP, IVA repercutido | 210,00 |
2. Venta de mercaderías con IVA
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 430 Clientes | 2.420,00 | |
| 700 Ventas de mercaderías | 2.000,00 | |
| 477 HP, IVA repercutido | 420,00 |
3. Factura recibida de un profesional, con retención
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 623 Servicios de profesionales independientes | 300,00 | |
| 472 HP, IVA soportado | 63,00 | |
| 410 Acreedores por prestaciones de servicios | 318,00 | |
| 4751 HP, acreedora por retenciones practicadas | 45,00 |
4. Pago al acreedor y cobro del cliente
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 410 Acreedores por prestaciones de servicios | 318,00 | |
| 572 Bancos | 318,00 | |
| 572 Bancos | 1.060,00 | |
| 430 Clientes | 1.060,00 |
5. Liquidación trimestral del IVA y pago
Al final del trimestre se cancelan las cuentas 477 y 472 y la diferencia va a la 4750 (a ingresar) o a la 4700 (a compensar o devolver). Con las operaciones anteriores: IVA repercutido 630 € (210 + 420) y soportado 63 €.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 477 HP, IVA repercutido | 630,00 | |
| 472 HP, IVA soportado | 63,00 | |
| 4750 HP, acreedora por IVA | 567,00 | |
| 4750 HP, acreedora por IVA (pago) | 567,00 | |
| 572 Bancos | 567,00 |
Del mismo modo, cuando pagas el modelo 111 cargas la 4751 y abonas la 572 por los 45 € retenidos a la gestoría. El saldo de la 473 se cancela al contabilizar el Impuesto sobre Sociedades (o, en un autónomo, se resta en la Renta). Para profundizar en las compras, tienes la guía de cómo contabilizar facturas recibidas.
PGC o PGC de Pymes: cuál te toca
| PGC (RD 1514/2007) | PGC de Pymes (RD 1515/2007) | |
|---|---|---|
| Quién lo aplica | Cualquier empresa; obligatorio para las que no cumplen los límites de pyme o cotizan | Empresas que, dos ejercicios seguidos, cumplen dos de tres: activo ≤ 4 M€, cifra de negocios ≤ 8 M€, plantilla media ≤ 50 |
| Cuentas anuales | Balance, pérdidas y ganancias, cambios en el patrimonio neto, flujos de efectivo y memoria | Sin estado de flujos de efectivo y con modelos abreviados |
| Cuadro de cuentas | Grupos 1 a 9 | Grupos 1 a 7, con menos cuentas |
| Criterios | Completos | Simplificados; las microempresas (activo ≤ 1 M€, cifra de negocios ≤ 2 M€, ≤ 10 trabajadores) tienen criterios aún más sencillos |
Si eres autónomo, estar obligado a contabilidad según el Código de Comercio depende de tu actividad y régimen: los empresarios en estimación directa normal la llevan; los profesionales y quienes están en estimación directa simplificada pueden limitarse a los libros registro del IRPF y del IVA. Aun así, usar las cuentas del PGC te da una visión más clara de tu negocio.
Errores habituales con las cuentas del PGC
- Usar la 400 para servicios: la 400 es para proveedores de mercaderías; los servicios van en la 410.
- Confundir la 473 (retenciones que te hacen) con la 4751 (retenciones que haces tú).
- Registrar el cobro de un cliente como ingreso en la 705 en lugar de cancelar la 430.
- Contabilizar un ordenador como gasto en la 629 en lugar de inmovilizado en la 217 con su amortización.
- Dejar la 472 y la 477 sin liquidar cada trimestre, de modo que no cuadran con el 303.
- Meter el IVA no deducible en la 472 cuando debería sumarse al gasto.
Cómo lo hace Facturatum
La contabilidad de Facturatum trae cargado el cuadro del PGC de Pymes y genera estos asientos solos: al emitir una factura, la venta con su IVA y su retención; al registrar una factura recibida, la compra; al cobrar o pagar, el movimiento de banco. Tienes libro diario, mayor, asientos manuales, ejercicios y cierre, y las cuentas por defecto se cambian en la configuración contable. Lo explicamos paso a paso en la documentación de contabilidad.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el Plan General Contable?
Es la norma que establece cómo deben llevar la contabilidad las empresas en España: el marco conceptual, las normas de registro y valoración, las cuentas anuales y el cuadro de cuentas. Lo aprueba el Real Decreto 1514/2007, y el 1515/2007 aprueba la versión para pymes.
¿Qué diferencia hay entre la cuenta 400 y la 410?
La 400 recoge las deudas con proveedores de mercaderías y materias primas, y la 410 las deudas con quienes te prestan servicios, como la gestoría, la asesoría o las empresas de suministros.
¿En qué cuenta va el IVA de las facturas?
El IVA de tus facturas emitidas va en la 477 (IVA repercutido) y el de tus compras y gastos en la 472 (IVA soportado). Al liquidar el trimestre, la diferencia pasa a la 4750 si sale a ingresar o a la 4700 si sale a compensar o devolver.
¿Qué diferencia hay entre la cuenta 473 y la 4751?
La 473 recoge las retenciones que te practican a ti, que son un crédito frente a Hacienda. La 4751 recoge las retenciones que tú practicas a profesionales o arrendadores, que es una deuda que ingresas con el 111 o el 115.
¿Puede mi empresa usar el PGC de Pymes?
Sí, si durante dos ejercicios consecutivos cumple al menos dos de estos tres límites al cierre: activo de hasta 4 millones de euros, cifra de negocios de hasta 8 millones y plantilla media de hasta 50 personas.
Fuentes oficiales
- Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad (BOE)
- Real Decreto 1515/2007, Plan General de Contabilidad de Pymes (BOE)
Contenido informativo. Comprueba siempre la normativa vigente en la sede de la AEAT y el BOE, o consulta a tu asesor.