Claves del modelo 349: qué significa cada una y cuándo usarla

Tabla de claves del modelo 349

En el modelo 349 declaras, por cada cliente o proveedor de otro Estado miembro, la suma de las bases imponibles del periodo agrupadas por clave. Si con el mismo operador tienes operaciones de dos tipos (le vendes bienes y le prestas servicios), van en dos líneas, una por clave. Las claves vigentes están en el anexo de la Orden EHA/769/2010:

La clave S del modelo 349

La clave S es la más buscada porque es la de la mayoría de profesionales y empresas de servicios: consultoría, programación, diseño, marketing, traducción, formación online a empresas… Se usa cuando prestas un servicio a un empresario o profesional establecido en otro Estado miembro y la operación no se entiende realizada en España por la regla general del artículo 69 de la Ley del IVA. En tu factura no repercutes IVA y pones una mención del tipo «inversión del sujeto pasivo».

No llevan clave S, porque no van en el 349, los servicios a particulares de otros países (llevan IVA español o, en servicios electrónicos, el del país del cliente vía ventanilla única), los servicios ligados a inmuebles situados en España y los servicios que se localizan en España por reglas especiales, como la entrada a ferias. Si el cliente no tiene un NIF-IVA válido en VIES, tampoco: cómo comprobarlo lo tienes en NIF-IVA intracomunitario.

Claves A e I: lo que compras en la UE

Las compras también se declaran. Con la clave A van los bienes que te envían desde otro Estado; con la clave I, los servicios que te presta un empresario de otro Estado y por los que tú declaras el IVA por inversión del sujeto pasivo. Muchas suscripciones habituales (publicidad en buscadores y redes, software en la nube, plataformas de pago) se facturan desde Irlanda o Países Bajos y llevan clave I. Ojo: si el proveedor tiene una filial española que te factura con IVA español, no es operación intracomunitaria.

Ejemplo: un trimestre con varias claves

Un estudio de diseño que también vende láminas impresas tiene en el tercer trimestre estas operaciones con la UE. Así quedan las líneas de su 349:

La agencia francesa aparece dos veces porque tiene dos claves. Las ventas (S y E) suman 6.500 + 1.200 + 4.000 = 11.700 €, lejos de los 50.000 € que obligarían a presentar el 349 cada mes (lo explicamos en 349 mensual o trimestral). Las compras (I y A) suman 450 + 2.800 = 3.250 €, y 11.700 + 3.250 = 14.950 €. En el 303 del mismo trimestre, la clave A aparece en las casillas de adquisiciones intracomunitarias y la I en las de otras operaciones con inversión del sujeto pasivo, tanto en el IVA devengado como en el deducible.

Rectificaciones de periodos anteriores

Si después de presentar un 349 cambia la base de una operación (devolución, descuento posterior, factura rectificativa o un error tuyo), no se corrige modificando el periodo actual. Se declara una rectificación con la misma clave que tenía la operación original y estos datos:

• Ejercicio y periodo de la declaración que se corrige (01 a 12 para meses, 1T a 4T para trimestres; 0A para los antiguos 349 anuales).
• Base rectificada: el nuevo importe total de la operación con ese operador en ese periodo, no la diferencia.
• Base declarada anteriormente: la que figuraba en la declaración original.

La rectificación va en el 349 del periodo en que notificas la modificación al destinatario, es decir, normalmente en el periodo en que emites la factura rectificativa. Ejemplo: en el segundo trimestre declaraste 4.000 € con la galería alemana (clave E) y en el cuarto trimestre te devuelve láminas por 500 €. En el 349 del cuarto trimestre pones una rectificación clave E, ejercicio y periodo 2T, base rectificada 3.500 € y base anterior 4.000 €. Si ese trimestre no tienes otras operaciones, presentas un 349 solo con esa rectificación.

Errores frecuentes con las claves

• Usar la clave E para servicios o la S para ventas de bienes.
• Olvidar las compras: las claves A e I también se declaran, aunque no salgan a pagar.
• Incluir con clave S servicios a particulares o sin NIF-IVA válido en VIES.
• Declarar como clave I facturas que llegan con IVA español de una filial en España.
• Corregir un periodo anterior restando en el actual en vez de declarar una rectificación.
• Juntar en una línea operaciones de dos claves con el mismo cliente.

Cómo lo hace Facturatum

Facturatum asigna la clave desde el tratamiento del IVA de cada factura: los servicios prestados a empresas de la UE salen con S, los recibidos con inversión del sujeto pasivo con I, y las entregas y adquisiciones de bienes con E y A. Al abrir el modelo 349 ves las líneas por operador y clave, con las rectificaciones de periodos anteriores, y descargas el PDF y el fichero BOE para la Sede. Las facturas recibidas con inversión del sujeto pasivo se registran con su IVA devengado y deducible, de modo que el 303 y el 349 cuadran.