IVA de las facturas de Google, Meta, Amazon y Microsoft

Pagas campañas en Google Ads o en Meta, vendes en Amazon o tienes Microsoft 365, y las facturas te llegan sin IVA desde Irlanda o Luxemburgo. No es un error ni un regalo: es una adquisición intracomunitaria de servicios en la que el IVA lo declaras tú por inversión del sujeto pasivo. En este artículo te explicamos qué hacer con estas facturas, en qué casillas del 303 van, cómo se declaran en el 349 y por qué necesitas estar dado de alta en el ROI.

Por qué estas facturas llegan sin IVA

Los servicios que una empresa de otro Estado miembro presta a un empresario o profesional establecido en España se entienden realizados en España (artículo 69 de la Ley del IVA), y el sujeto pasivo es el destinatario (artículo 84). Por eso la plataforma no te cobra IVA irlandés ni español: tú te lo autorrepercutes y, si tienes derecho, te lo deduces en el mismo modelo 303. Tienes la mecánica en inversión del sujeto pasivo.

Para que la plataforma te facture así, tienes que tener un NIF-IVA válido en VIES y haberlo introducido en tu cuenta de anunciante o de vendedor. Si no lo tienes, te tratará como a un particular y te cobrará el IVA de su país.

Quién te factura y desde dónde

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   Comprueba el emisor y tu NIF-IVA

   Que la factura venga de una entidad de otro país de la UE, que lleve tu NIF con el prefijo ES y que indique que el IVA lo declara el destinatario (reverse charge).

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   Registra la factura con ISP

   Base: el importe de la factura. Cuota: el 21 % de esa base, que te autorrepercutes. Si la factura viene en otra moneda, conviértela al tipo de cambio del día del devengo.

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   Declara el IVA devengado

   En el 303, la base y la cuota van en las casillas 10 y 11 (adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios).

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   Deduce el IVA soportado

   La misma base y cuota en las casillas 36 y 37 (adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios corrientes), o en las 38 y 39 si fuera un bien de inversión.

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   Incluye la operación en el 349

   Con la clave I, el NIF-IVA del proveedor (por ejemplo, IE…) y la base del periodo.

Ejemplo: un trimestre de una tienda online

Una tienda online recibe en el trimestre estas facturas, todas sin IVA y de entidades de la UE:

Comprobación: 1.200 + 800 + 60 + 340 = 2.400 €, y el 21 % es 504 €. Con deducción plena, el resultado neto del 303 no cambia. Si tuvieras una prorrata del 70 %, solo deducirías 352,80 € y te quedarían 151,20 € a ingresar.

¿Y si el proveedor es de fuera de la UE?

Si un servicio te lo factura una empresa establecida fuera de la Unión (por ejemplo, una herramienta de software facturada desde Estados Unidos sin IVA), también te autorrepercutes el IVA, pero no es intracomunitario: la base y la cuota van en las casillas 12 y 13 del 303, la deducción en las 28 y 29 y la operación no va en el 349. Tienes más casos en inversión del sujeto pasivo: ejemplos.

El modelo 349 con clave I

Las adquisiciones de servicios a empresarios de otros Estados miembros se declaran en el modelo 349 con la clave I, un registro por proveedor con su NIF-IVA y la base acumulada del periodo. Si en el trimestre tienes estas facturas, tienes que presentar el 349 de ese trimestre aunque no vendas nada fuera de España. Revisa las claves del modelo 349 y si te toca mensual o trimestral.

Por qué necesitas estar en el ROI

Sin alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios, tu NIF-IVA no es válido en VIES y la plataforma te cobrará el IVA de su país (por ejemplo, el 23 % irlandés). Ese IVA no se puede deducir en el 303; solo podrías intentar recuperarlo con el procedimiento de devolución a empresarios no establecidos en ese país, que es lento. Por eso, si pagas publicidad o servicios a plataformas europeas con regularidad, merece la pena solicitar el NIF-IVA intracomunitario y añadirlo a tus cuentas.

En el IRPF o en el Impuesto sobre Sociedades

La base de estas facturas es un gasto deducible de tu actividad si está relacionado con ella (publicidad, software, comisiones de venta), igual que si el proveedor fuera español. El IVA autorrepercutido no es gasto si lo deduces en el 303. Guarda las facturas: las plataformas las dejan descargar desde la cuenta, pero no siempre se conservan años atrás.

Errores frecuentes con estas facturas

• No declararlas porque «no llevan IVA»: el 303 no cuadra con el 349 que presenta tu proveedor en su país.
• Declararlas en las casillas 12 y 13 en lugar de en las 10 y 11, que son las de las operaciones intracomunitarias.
• Olvidar el 349 con clave I.
• Deducir en el 303 el IVA irlandés o luxemburgués que te cobraron por no tener NIF-IVA válido.
• No añadir el NIF-IVA en la cuenta de anunciante, aunque estés dado de alta en el ROI.
• Tratar como ISP una factura que en realidad viene de una sucursal en España con IVA español.
• No convertir a euros con el tipo de cambio correcto las facturas en dólares.

Cómo te ayuda Facturatum

En Facturatum registras estas facturas en facturas recibidas, a mano o subiendo el PDF que te descargas de la plataforma, del que se leen los datos para que los revises. Según el país del proveedor y si la factura trae IVA, Facturatum te sugiere la inversión del sujeto pasivo y tú confirmas. La autorrepercusión se contabiliza sola (472 y 477) y la operación aparece en el modelo 303 y en el modelo 349 con la clave I, listos para revisar y presentar.